Казахстанским предпринимателям доступен спецрежим с использованием специального мобильного приложения. Кто может применять его? Выгодно ли его использование? Как происходит расчет налогов при применении данного спецрежима? Расскажем далее…
На кого рассчитан СНР с использованием мобильного приложения?
Казахстанским предпринимателям на выбор предоставляется несколько спецрежимов, предусмотренных ст.683 НК РК. Но для тех, кто работает в одиночку и не имеет возможности нести дополнительные расходы на услуги бухгалтера, выбор был ограничен, по сути, только патентом.
Спецрежим с использованием мобильного приложения ориентирован на тех, кто занят в сфере оказания услуг населению, при необходимости имеет стационарную точку оказания таких услуг, но при этом не имеет наемных работников. СНР с использованием специального мобильного приложения был внедрен с 01.01.2022 г. законом № 53-VII от 24.06.2021 г. В НК РК были добавлены ст.686-1 – ст.686-3.
Согласно п.1 ст.686-2, применять данный СНР вправе те предприниматели, кто соответствует следующим условиям:
- не имеют наемных работников;
- ведут предпринимательскую деятельность лично;
- заняты одним из 32 видов деятельности, на которые рассчитано применение данного СНР (пп.3 п.1 ст.686-2);
- не стоят на учете по НДС;
- доход за налоговый период не превышает 3 528 МРП (пп.2 п.2 ст.683 НК РК).
Также предприниматели должны соответствовать условиям, предъявляемым к субъектам малого бизнеса (ст.683 НК РК):
- не работать по агентским договорам (п.3 ст.683 НК РК);
- не иметь обособленных подразделений или объектов обложения в других населенных пунктах (п.4 ст.683 НК РК).
К разрешенным видам деятельности, по которым можно применять СНР с использованием мобильного приложения, относятся:
Таблица 1. Виды деятельности для СНР с использованием мобильного приложения.
| № | Вид деятельности |
| 1 | штукатурные работы |
| 2 | столярные и плотницкие работы |
| 3 | работы по покрытию полов и облицовке стен |
| 4 | малярные и стекольные работы |
| 5 | деятельность такси |
| 6 | грузовые перевозки автомобильным транспортом |
| 7 | управление недвижимостью за вознаграждение или на договорной основе |
| 8 | деятельность в области фотографии |
| 9 | переводческое (устное и письменное) дело |
| 10 | сдача в имущественный наем (аренду) |
| 11 | сдача в имущественный наем (аренду) транспортных средств |
| 12 | прокат и имущественный наем (аренда) развлекательного и спортивного инвентаря |
| 13 | прокат видеозаписей и дисков |
| 14 | прокат и имущественный наем (аренда) прочих предметов личного потребления и бытовых товаров |
| 15 | сдача в имущественный наем (аренду) сельскохозяйственной техники и оборудования |
| 16 | сдача в имущественный наем (аренду) офисных машин и оборудования, включая вычислительную технику |
| 17 | услуги в области спортивного образования и образования специалистов организации досуга |
| 18 | услуги образования в сфере культуры |
| 19 | услуги в области прочего образования |
| 20 | вспомогательные образовательные услуги |
| 21 | деятельность в области искусства |
| 22 | ремонт компьютеров и периферийного оборудования |
| 23 | ремонт коммуникационного оборудования |
| 24 | ремонт предметов личного потребления и бытовых товаров |
| 25 | парикмахерские услуги |
| 26 | маникюр и педикюр |
| 27 | ветеринарные услуги |
| 28 | услуги по обработке земельных участков |
| 29 | услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства |
| 30 | услуги носильщиков на рынках, вокзалах |
| 31 | изготовление и ремонт музыкальных инструментов |
| 32 | выпас домашних животных |
Также с 2024 г. применять данный СНР стало возможно при курьерской доставке (за исключением услуг по доставке почтовых отправлений).
СНР с использованием мобильного приложения позволяет снизить налоговую нагрузку на таких предпринимателей, а также избавить их от расходов на бухгалтерское обслуживание. Мобильное приложение, использование которого предусматривает данный спецрежим, выполняет функции бухгалтера.
Какое мобильное приложение применять?
Согласно п.1 ст.686-1 НК РК, под «специальным мобильным приложением» понимается мобильное приложение, разработанное уполномоченным органом (КГД МФ РК) для целей применения упрощенного порядка исполнения налоговых обязательств и обязательств по социальным платежам. Таким приложением является приложение «E-Salyk Business». Скачать его можно в Google Play Market и в App Store бесплатно. Для регистрации потребуется номер телефона, зарегистрированный в Базе мобильных граждан. Вход производится по ИИН/паролю или по ЭЦП.
Приложение удобно не только для тех, кто намерен применять новый СНР, но и для тех, кто уже работает по патенту и «упрощенке» или только планирует стать индивидуальным предпринимателем. Функционал приложения позволяет:
- регистрироваться в качестве ИП;
- менять налоговый режим;
- выдавать чеки покупателям;
- сдавать расчет патента или декларацию по ф.910.00 для «упрощенки» (п.8 ст.686-1 НК РК);
- оплачивать налоги;
- получать справки и вести переписку с налоговой.
Таким образом, благодаря использованию «E-Salyk Business» налогоплательщики, применяющие СНР с использованием специального мобильного приложения, могут вести учет доходов автоматически. Также приложение самостоятельно рассчитает налог к уплате.
Обратите внимание, что сам факт скачивания и регистрации в приложении не означает начала применения спецрежима. Согласно п.2 ст.686-2 НК РК, датой начала применения СНР с использованием специального мобильного приложения считается дата выбора СНР с использованием специального мобильного приложения. Т.е. нужно зарегистрироваться в качестве ИП, выбрав данный спецрежим. Либо налогоплательщики, за исключением вновь образованных, вправе перейти на него с ОУР, патента или СНР для крестьянских или фермерских хозяйств (пп.1-1 п.2. ст.679 НК РК.). Для перехода на СНР мобильного приложения с других СНР (кроме патента или СНР для крестьянских или фермерских хозяйств) сначала потребуется перейти на ОУР, применять его в течение года (п.4 ст.679 НК РК), и только затем перейти на СНР мобильного приложения.
При переходе с СНР мобильного приложения обратно на ОУР датой окончания применения спецрежима является последнее число месяца, в котором представлено соответствующее уведомление (п.3 ст.686-2 НК РК).
Также можно перейти с СНР мобильного приложения на упрощенку (пп.2 п.2 ст.679 НК РК).
Какие налоги платить и в каком размере?
Согласно ст.686-3 НК РК, предприниматели, выбравшие спецрежим с использованием мобильного приложения, уплачивают ИПН с доходов в размере 1% (п.1 ст.686-3 НК РК). Налоговым периодом является месяц. Доходы учитываются приложением на основе выставленных чеков. Тем самым предприниматель выполняет условие по выдаче чека при денежных расчетах, и одновременно ведет учет доходов. Согласно п.2 ст.686-1 НК РК, чек, сформированный приложением, подтверждает факт осуществления расчетов между ИП, применяющим СНР с использованием специального мобильного приложения, и покупателем.
Предприниматель на данном спецрежиме обязан перечислять за себя: ОПВ, ОПВР, СО, ВОСМС. Расчет платежей также можно произвести в приложении, это будет сделано автоматически.
Согласно п.3 ст.686-3 НК РК, исчисление соцплатежей приложение производит до 15 числа месяца, следующего за отчетным (ежемесячно). А оплачивать сумму нужно до 25 числа месяца, следующего за отчетным (п.4 ст.686-3 НК РК).
Таким образом, применение СНР на основе специального мобильного приложения является очень выгодным режимом для тех, кто занят в сфере услуг, но не подходит под применение ЕСП. Выбрав спецрежим мобильного приложения не потребуется сдавать в налоговую дополнительную отчетность, самостоятельно считать налоги и рисковать ошибиться: приложение все расчеты сделает автоматически. Предпринимателю останется только уплатить рассчитанную сумму в установленный срок. Налоговая нагрузка будет минимальной.